O promovare la sediul regional din Amsterdam. O relocare de câțiva ani la Viena. Un nou rol în Paris, împreună cu familia.
Pentru angajat, situația pare de multe ori simplă: s-a mutat în altă țară, lucrează acolo și plătește taxe acolo.
Din perspectiva ANAF, lucrurile pot arăta însă diferit.
Dacă la plecarea din România rezidența fiscală nu a fost clarificată, persoana poate rămâne în evidențele fiscale din România cu obligație fiscală integrală.
Problema apare deseori câțiva ani mai târziu, când ANAF primește informații din străinătate despre conturi, investiții și venituri și constată că acestea nu apar în Declarația unică.
Tot mai mulți români lucrează în afara țării
Aproximativ 3 milioane de cetățeni români locuiau într-un alt stat al Uniunii Europene la începutul anului 2024, potrivit Eurostat.
Fluxul anual rămâne, de asemenea, important. Eurostat a raportat peste 200.000 de persoane care au emigrat anual din România în fiecare dintre ultimii patru ani pentru care există date complete.
Sursa: Eurostat. Datele privind emigrarea reprezintă totalul persoanelor care au emigrat din România, indiferent de cetățenie.
Un exemplu pe care îl întâlnim în practică
Să presupunem că un manager din România acceptă în 2022 o poziție la sediul grupului din Olanda.
Se mută împreună cu familia. Copiii merg la școală în Olanda, persoana are contract de muncă local și plătește taxe și contribuții sociale acolo.
În România păstrează însă:
- un apartament pe care îl închiriază;
- conturi bancare;
- un portofoliu de investiții;
- acțiuni primite de la angajator printr-un stock option plan sau alt program de equity compensation.
La plecare nu este clarificată rezidența fiscală din România.
Câțiva ani mai târziu, ANAF primește prin schimbul internațional de informații date despre dividende, dobânzi, conturi sau tranzacțiile efectuate printr-un broker.
În evidența ANAF nu se află însă neapărat și întreaga poveste:
- unde era persoana rezidentă fiscal în anul respectiv;
- ce taxe au fost deja plătite în străinătate;
- care a fost costul de achiziție al acțiunilor;
- cum trebuie tratate fiscal acțiunile primite de la angajator;
- dacă persoana era asigurată în sistemul de sănătate al altui stat.
De la o notificare la impozit și CASS stabilite de ANAF
În limbaj curent se spune uneori că ANAF „emite o Declarația unică din oficiu”.
În realitate, Declarația unică este declarația contribuabilului. Dacă aceasta nu a fost depusă, ANAF poate ajunge să emită o decizie de impunere din oficiu, pe baza informațiilor pe care le are la dispoziție.
Pot rezulta:
- impozit pe venit stabilit suplimentar;
- CASS;
- dobânzi și penalități;
- sume de plată calculate fără toate documentele pe care contribuabilul le-ar fi putut prezenta.
Situația este cu atât mai delicată în cazul investițiilor. Informațiile primite de autorități din străinătate nu permit întotdeauna reconstruirea completă a câștigului fiscal real sau a tratamentului unui stock option plan.
„Dar eu plătesc deja taxe în străinătate”
Aceasta este probabil cea mai frecventă reacție.
Faptul că o persoană lucrează și plătește taxe în alt stat nu înseamnă automat că situația sa fiscală din România a fost închisă.
Trebuie stabilit dacă persoana a rămas sau nu rezidentă fiscal în România, ce prevede convenția de evitare a dublei impuneri și care dintre veniturile sale mai sunt relevante fiscal în România.
Separat trebuie analizată situația CASS. O persoană asigurată în sistemul de securitate socială al altui stat poate avea o situație diferită față de cea care rezultă inițial din evidențele ANAF.
Problema este mai simplu de prevenit decât de reparat
Dacă situația este analizată la momentul relocării, rezidența fiscală și obligațiile declarative pot fi clarificate înainte de apariția unei decizii de impunere emisă de ANAF.
Dacă există deja o notificare sau o decizie de impunere, lucrurile devin mai complicate.
Poate fi necesară reconstruirea situației fiscale pentru mai mulți ani, obținerea certificatelor de rezidență din străinătate, analiza investițiilor și a planurilor de acțiuni, verificarea impozitelor plătite în alte state și corectarea evidențelor ANAF.
Dacă sumele au fost deja achitate, recuperarea lor poate presupune o procedură separată și poate dura.
De aceea, o notificare ANAF privind venituri din străinătate nu ar trebui ignorată și nici soluționată prin depunerea unei Declarații unice înainte de a verifica situația fiscală reală.
Verificăm rezidența fiscală, veniturile care trebuie declarate în România și eventualele obligații stabilite de ANAF. Dacă ați primit deja o notificare sau o decizie de impunere, analizăm opțiunile de corectare și recuperare a sumelor.
Materialul are caracter informativ. Tratamentul fiscal trebuie analizat în funcție de statul în care s-a mutat persoana, convenția de evitare a dublei impuneri aplicabilă, natura veniturilor și documentele disponibile.